Налогообложение Безвозмездной Передачи
Безвозмездная передача имущества
Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Это не одно и то же. Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница. Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект.
Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД. Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.
Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров)
- оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
- передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.
Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).
Безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение
К такому же выводу можно придти, проанализировав Требования ПБУ 14/2007, согласно которым в бухгалтерском учете исключительные права учитываются в составе нематериальных активов (с учетом требований п. 3 ПБУ 14/2007). И фактическая (нематериальная) стоимость в случае их получения по безвозмездному договору определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе по договору об отчуждении исключительного права или по лицензионному договору.
Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Налогообложение безвозмездной передачи товара
Но окончательные выводы можно сделать, только изучив предмет конкретного договора. Допустим, иностранец лишь хочет, чтобы его оборудование было ввезено, растаможено, доставлено на выставку. А собственно договариваться с организатором выставки и представлять на ней свои интересы иностранец будет самостоятельно. Понятно, что такие услуги, оказанные иностранцу, уже нельзя рассматривать как рекламные.
Итальянский производитель поставляет нам образцы своих стульев для будущей мебельной выставки. По инвойсу стульев на 4000 Евро. Оплата за них производиться не будет, так как эта сумма идет на компенсацию наших затрат за участие в выставке.
Учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества, работ и услуг (по состоянию на 2016 год) (А
При этом, НДС отнесенный в зачет при приобретении товаров, передаваемых на безвозмездной основе, а также материалов, работ, услуг, затраченных на безвозмездное оказание услуг, выполнение работ из зачета не исключается.
Это связано с тем, что безвозмездная передача товаров и безвозмездное оказание услуг, выполнение работ образует облагаемый оборот по реализации, по которому НДС подлежит зачету на основании пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса.
Как осуществляется безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение
При решении вопроса, необходимо ли учитывать расходы правообладателя, связанные с безвозмездной передачей исключительных прав в целях исчисления налога на прибыль, достаточно обратиться к п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту к числу расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, в частности, отнесены расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей.
Хотелось бы отметить, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче таких исключительных прав как: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Данная норма закреплена пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Что касается передачи остальных исключительных прав. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Как видим, прямо безвозмездная передача исключительных прав как объект налогообложения не предусмотрен, однако на сегодняшний день судебная практика противоречива, и при решении не исчислять НДС с подобных операций необходимо быть готовым к отстаиванию своей позиции в суде.
Таким образом, при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав может возникнуть необходимость определения налоговой базы.
Налогообложение Безвозмездной Передачи
К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.). Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:
Примерами благотворительной деятельности могут служить, в частности: получение имущества благотворительными организациями, детскими садами, школами и иными учебными заведениями, учреждениями культуры и т. п. Благотворительность или спонсорство? [1]Организации, получившие имущество безвозмездно на благотворительные цели, должны подтвердить целевое использование этого имущества.
Порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче товаров
Кроме того, следует иметь в виду, что НК РФ предусматривает случаи, когда товары (работы, услуги), реализуемые на безвозмездной основе, не являются объектом обложения НДС. В частности, не возникает объекта налогообложения в тех случаях, когда безвозмездная передача для целей налогообложения не признается реализацией товаров (работ, услуг), в том числе передача: основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации (п.п. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ); основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (п.п. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ); имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов) (п.п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ); имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (п.п. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ); имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества (п.п. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). В п. 2 ст. 146 НК РФ определены операции, не признаваемые объектом обложения НДС, в число которых также включены отдельные операции по безвозмездной передаче, а именно: передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (либо по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) (п.п. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Таким образом, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) передающая сторона обязана составить счет-фактуру в общеустановленном порядке по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями). Сведения о реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе необходимо отразить в налоговой декларации по НДС. Налогооблагаемый объект показывается по строкам 070-080 Раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога» декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 20.11.03 г. N БГ-3-03/644 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость» (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.03 г. N 5327).
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.
Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая. Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.
Налогообложение Безвозмездной Передачи
Стоимость безвозмездно переданного имущества, равно как и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Никаких исключений из данного правила гл. 25 НК РФ не предусмотрено.
В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Безвозмездная аренда помещения и налогообложение
Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды.
Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).
Налогообложение при дарении имущества единственным учредителем или передаче в безвозмездное пользование
Цитата: 23.01.2012 / Как правильно оформить имущество, передаваемое в ООО?
Безусловно, любой гражданин может подарить организации, принадлежащее ему имущество без какого-либо оформления. Это на первый взгляд сэкономит время и исключит бумажную работу. Но, по закону, любое передаваемое имущество необходимо оформить по всем правилам, дабы исключить неблагоприятные последствия для организации. Поэтому любое имущество должно быть оформлено документально, что позволит не только принять его к учету, но и списать расходы, связанные с его использованием, в случае необходимости.
Самыми распространенными являются следующие случаи передачи имущества от учредителя к организации:
•оплата имуществом своей доли в Уставном капитале ООО;
•дар;
•продажа имущества
Дарение имущества
Альтернативный вариант передачи имущества для ООО может быть предусмотрен действующим законодательством: разрешается передача вкладов в имущество Общества для учредителей физических и юридических лиц, если такое решение принято Общим собранием учредителей, большинством голосов и это прописано в Уставе.
Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами
Срок ссуды может быть не определен в договоре и может продолжаться вплоть до смерти физического лица или ликвидации юридического. При этом права собственности на имущество не передаются получателю ссуды. По закону передаваться могут только вещи и только на какое-то время, но на практике передать можно услуги или результат какой-либо работы.
Частенько встречается случай, когда арендатор с согласия арендодателя отремонтировал арендуемое помещение и произвел неотделимые улучшения, например, поставил навесные потолки. После окончания срока аренды недвижимость возвращается к хозяину, и тут возникает вопрос: должен ли он оплачивать эти улучшения?
Безвозмездная передача и получение имущества (работ, услуг): проблемные вопросы налогообложения
Значит, если теоретически предположить ситуацию, что одна и та же вещь будет передаваться безвозмездно многократно между организациями (индивидуальными предпринимателями) и физическими лицами, то налицо многократность налогообложения.
В итоге налог (хотя в рассматриваемой ситуации и незначительно) снизится по сравнению с тем, который был бы уплачен, если бы сделки совершались исключительно между гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
16 Окт 2019 homevokat 204