Налоги При Безвозмездной Передаче Имущества Между Организациями
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
- заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
- регистрационные документы обеих компаний;
- бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
- удостоверения личности полномочных представителей;
- правоустанавливающие документы на даримое имущество.
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
Дарение между юридическими лицами
Но и подарки, как и любое другое имущество имеют свою настоящую стоимость, например, жилье или транспортное средство можно отнести к дорогостоящим вещам. Вот как раз для таких случаев и применяется так называемый запрет дарения, то есть жесткие правовые меры и по отношению к дарителю, и к одаряемому.
Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость, подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.
Безвозмездная передача имущества
Также, отличия прослеживаются в таком нюансе как статус получателя имущества в рамках безвозмездной передачи. Как правило, при заключении договора пожертвования круг лиц, в пользу которых передаются активы значительно более узкий, чем в случае с дарением. Основными субъектами правоотношений в рамках пожертвований в качестве стороны, принимающей имущество, признаются, в соответствии с законодательством, некоммерческие организации. Включая в том числе и госучреждения, в пользу которых может передаваться, как вариант, государственное имущество. Таким образом, в пользу коммерческой структуры пожертвование сделать в общем случае нельзя.
Вместе с тем безвозмездная передача имущества совершенно не исключает сценария, при котором даритель установит некоторые ограничения в пользовании имуществом новым хозяином. В числе таковых, как отмечают некоторые юристы, может быть требование, отражающее использование собственностью исключительно в общеполезных, социально ориентированных целях. Безвозмездная передача имущества в этом случае будет, вероятнее всего, признаваться пожертвованием.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Срок ссуды может быть не определен в договоре и может продолжаться вплоть до смерти физического лица или ликвидации юридического. При этом права собственности на имущество не передаются получателю ссуды. По закону передаваться могут только вещи и только на какое-то время, но на практике передать можно услуги или результат какой-либо работы.
К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся унитарные предприятия, в том числе дочерние, а также финансируемые собственником учреждения.
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
Выше мы рассмотрели вопросы, касающиеся передачи и получения имущества по договору безвозмездного пользования, когда право собственности на имущество от передающей стороны к стороне, получающей имущество в пользование, не переходит.
Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям ст. ст. 247 и 248 НК РФ.
Безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями и нормы ГК РФ о запрете дарения
Совершаемые между основным и дочерним обществами сделки по передаче имущества без прямого встречного предоставления не могут быть квалифицированы как сделки дарения, поскольку отсутствие такого предоставления является особенностью взаимоотношений между данными лицами, являющимися с экономической точки зрения единым хозяйствующим субъектом. Передача имущества от дочернего общества основному (и наоборот) обуславливается необходимостью в перераспределении имущества (ресурсов) между ними для достижения общих целей экономической деятельности (экономической целесообразностью).
Общеизвестно, что налоговое законодательство, допускает безвозмездные сделки между коммерческими организациями и содержит специальные нормы, регулирующие их налогообложение. Так, согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей (получающей) организации.
Особенности исчисления налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче и получении имущества
Наконец, в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы такой вид безвозмездного поступления имущества, как целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья).
Наиболее существенная разница между правоотношениями, возникающими на основании вышеуказанных двух видов договоров, заключается в определении того, кто является собственником такого имущества. В первом случае право собственности переходит к получателю (одаряемому), во втором — остается за передающей стороной (ссудодателем).
Налог на прибыль организаций
Поскольку темой нашего раздела является налогообложение прибыли по операциям безвозмездной передачи и получения имущества, рассматривать более подробно правовые основы договоров безвозмездного пользования мы не будем. В случае необходимости читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно.
В случае осуществления деятельности, направленной на получение доходов, в связи с использованием имущества, полученного по договорам в безвозмездное пользование, организация вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
На сайте
Надо оформить:- акт приема-передачи, акта № ОС-1, ОС-1а; (по основным средствам)- договор дарения или договор безвозмездной передачи имущества;- счет-фактура (только для передающей стороны).Проводки (если малоценка)10/91ОС08/9898/91
Безвозмездная передача имущества влечет переход права собственности, но для налоговиков эта операция также подлежит налогообложению по НДС и налогу на прибыль для передающей стороны. У получающей стороны по мнению Минфина нет права уменьшать налоговые базы по налогам. Поэтому безвозмездность у передающей стороны вызывает необходимость уплаты налогов за свой счет. Если вы принимаете риски, то составляете акт приема-передачи (для ОС акт по установленной форме), счет-фактура от передающей стороны получателю не нужна. Но лучше продать мебель, так хотя бы получатель уменьшит налоги
Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами
Это одна из наиболее популярных форм передачи имущества. Согласно договору, одна сторона передает другой стороне имущество во временное пользование безвозмездно, вторая сторона обязуется вернуть имущество в том же состоянии или в виде, указанном в договоре. При этом в договоре учитываются факторы нормального износа имущества или его «старения». При этом передача имущества не является основанием для применения или прекращения прав на нее третьих лиц.
- При распространении рекламных буклетов, листовок и журналов уплата НДС не требуется, если на создание или приобретение одного экземпляра было потрачено меньше 100 рублей с учетом НДС.
- НДС не уплачивают при передаче ценностей в благотворительных целях. Исключением являются подакцизные товары.
Налоги и Право
Чиновники считают, что в случае распределения имущества ликвидируемой организации между учредителями –
юридическими лицами положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не применяются (письма УФНС России по г.
Москве от 15.07.08 № 20-12/066881 и Минфина России от 17.03.06 № 03-03-04/2/81).
Чтобы избежать разногласий с проверяющими, компания может сначала безвозмездно передать денежные средства и
имущество своим учредителям — юрлицам, после чего уже начать процесс ликвидации. В этом случае претензии
маловероятны и доход учредителя не будет облагаться налогом.
Отметим, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения, только если в течение одного
года со дня его получения оно (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Такое ограничение
заложено в абзаце 4 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
При благотворительной передаче материальных ценностей операция признается налогооблагаемой, но освобожденной от уплаты налога. Обязанность составлять счет-фактуру по операциям, освобожденным от НДС, с 1 января 2014 г. отменена (подп. «а» п. 3 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Поэтому при передаче ценностей в виде благотворительной помощи счет-фактуру можно не составлять.
Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.
Безвозмездная передача имущества между участниками холдинга
При рассмотрении вопроса о возможности безвозмездной передачи имущества в системе холдинга важно упомянуть о том, что, согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой (в том числе к налоговым, другим финансовым и административным отношениям), гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законом.
Безвозмездная передача денежных средств и имущества между участниками холдинга сделкой дарения не является, что кажется вполне аргументированным. Поэтому для обеспечения полной правовой определенности таких отношений представляется целесообразным внести изменения в п. 4 ст. 575 ГК РФ, исключив из имеющегося там императивного запрета на совершение сделок дарения между коммерческими организациями на сумму свыше 5 МРОТ сделки между основными и дочерними хозяйственными обществами.
Некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом: нужно ли платить налоги
В связи с тем, что некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом (помещением) у нее не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, если договор с администрацией местного самоуправления заключен на основании решения органа местного самоуправления. В противном случае доходы в виде безвозмездно полученного права пользования помещением облагаются в общем порядке.
В вопросе сказано, что некоммерческая организация пользуется помещением, находящимся в муниципальной собственности, по договору, заключенному с администрацией местного самоуправления. Предполагается, что исполнительный орган администрации действует во исполнение соответствующего решения данного муниципального образования. Поэтому если помимо указанного договора есть решение органа местного самоуправления о передаче помещения и договор заключен на основании этого решения, то, по нашему мнению, условие для пользования льготой выполняется и у некоммерческой организации не возникает обязанности по исчислению налога на прибыль.
Передача имущества казенным учреждением
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ вещные права на недвижимое имущество, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. То есть право оперативного управления на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации.
Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
Узнайте сейчас:
☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение
