Когда Считаем Доход Нарастающим Итогом Для Стандартных Вычетов Включаем Пособия По Рождению Ребенка Или Нет
Какие выплаты включаются в состав дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года, в целях предоставления стандартных налоговых вычетов, в частности, включается ли в налогооблагаемую базу материальная помощь, выплачиваемая работодателем налогоплательщикам в соответствии с п
В соответствии с пп.3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты (в размере 400 руб. на самого налогоплательщика и 300 руб. на каждого ребенка за каждый месяц) предоставляются работодателем до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса в размере 13%), превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., вышеуказанные налоговые вычеты не применяются.
Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются, соответственно, только доходы, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Поэтому доходы, налогообложение которых производится по иным ставкам (6, 30 или 35%), а также доходы, поименованные в ст.217 НК РФ как не подлежащие налогообложению, при определении предельной суммы дохода не учитываются.
Как эффективно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ
В соответствии с правилами, прописанными в пункте 4.1 Порядка во втором разделе формы 6-НДФЛ указывается дата, когда по факту физические лица получили доход, с которого удерживался налог, а также сроки перечисления налога и обобщенные суммы. При этом суммы налоговых вычетов должны отражаться в данной отчетности отдельно, так как они могут существенно повлиять на общую сумму рассчитанного налога или даже полностью ее нивелировать.
В соответствии с пунктом 3.3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.
Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты
В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов. Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб. ((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно (ст. 231 НК РФ).
Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются. Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года.
Детский вычет по НДФЛ, если сотрудник не работал
Сергеева А.Н. работала с начала 2014 года, но в июле месяце 2014 года по семейным обстоятельствам находилась в отпуске без сохранения заработной платы. Оклад за месяц составляет 20 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 220 000 руб. (20 000 руб. х 11 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 16 800 руб. (1 400 руб. х 12 мес.). Сумма НДФЛ составит 26 416 руб. ((220 000 руб. – 16 800 руб.) х 13%).
Сергеева А.Н. находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет до 30 июня 2014 года. С 1 июля 2014 года вышла на работу. Оклад за месяц составляет 30 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 180 000 руб. (30 000 руб. х 6 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 8 400 руб. (1 400 руб. х 6 мес.). Сумма НДФЛ составит 22 308 руб. ((180 000 руб. – 8 400 руб.) х 13%).
Правило предоставления стандартных вычетов
А я согласна с Trade. По вашей логике из совокупного дохода перед сравнением с 280000 нужно убрать не только 4000 необлагаемой матпомощи, но и 1400*5=7000, например, детских вычетов, как необлагаемых по ставке 13%. Разве это так? По-моему, сначала считаем весь совокупный доход, сравниваем с 280000, потом уже применяем вычеты. По матпомощи безусловно применяем, независимо от 280000, а детский вычет в зависимости от превышения/непревышения 280000.
Из 31000 руб. матпомощи, согласно ст.217 НК РФ доходом, облагаемым по ставке 13% будут только 27000 руб. А 4000 руб. — доход, НЕ облагаемый по ставке 13% и его, согласно ст.218 НК РФ учитывать при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов нельзя.
До какой суммы дохода положен стандартный налоговый вычет на ребенка
Вычет на ребенка можно получать только до того месяца, в котором доходы с начала года превысят 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором сумма доходов, полученных сотрудником (кроме дивидендов), превысит 280 000 руб., стандартный вычет не предоставляйте. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 и пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Следовательно, у Вашего сотрудника зарплата в апреле составила 280000 руб. эта сумму не больше лимита, значит, в апреле вычет на ребенка сотруднику предоставляете. В 2014 году стандартный вычет на детей предоставляете только на первого ребенка в размере 1400 руб. На второго ребенка вычет не предоставляете, так как в месяце его рождения сумма доходов сотрудника уже превысит 280000 руб.
Сотрудник в 2014г получал заработную плату 70 000руб. Имеет 2-х детей (второй ребенок родился в октябре 2014г.) Какой вычет по НДФЛ должен быть предоставлен сотруднику в 2014г. и предоставляется ли вычет на детей в апреле 2014г.(доход нарастающим итогом в апреле составил 280 000 руб.)
Вопрос: Следует ли включать в состав дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года, в целях предоставления стандартных налоговых вычетов те доходы, которые не облагаются налогом, например материальная помощь, выплачиваемая работодателем налогоплательщикам в соответствии с НК РФ? (ответ аудитора компании — Гарант-Чебоксары, май 2006 г
При определении суммы дохода для предоставления стандартных налоговых вычетов учитываются только доходы, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (подпункт 3 и 4 п.1 ст.218 НК РФ). Поэтому доходы, налогообложение которых производится по иным ставкам (6,30 или 35%), а также доходы, поименованные в ст.217 НК РФ как не подлежащие налогообложению, при определении предельной суммы дохода не учитываются.
Следует ли включать в состав дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года, в целях предоставления стандартных налоговых вычетов те доходы, которые не облагаются налогом, например материальная помощь, выплачиваемая работодателем налогоплательщикам в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ?
6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы
К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), «белые пятна» еще остаются.
Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.
Стандартные вычеты, нестандартные ситуации
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.
Аналогично налогоплательщик не лишен права применить стандартные налоговые вычеты в случае предоставления ему социальной помощи, оказываемой за счет бюджетных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-06-01/15). В таких ситуациях важно, облагается ли данная выплата НДФЛ и именно по ставке 13%.
Как заполнить 2 раздел 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи — последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта — следующий рабочий день за выходным или праздником.
- итоговая сумма исчисленного дохода (вместе с дивидендами) и отдельно сумма дивидендов;
- применённые налоговые вычеты (итоговая сумма);
- сумма исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращённого работодателем подоходного налога;
- количество сотрудников (физлиц, которые получили подлежащий налогообложению доход).
Если вычет на детей больше суммы дохода
Нет, в данной ситуации НДФЛ сотруднику не возвращается. Стандартный налоговый вычет и на первого, и второго ребенка предоставляется в размере 1400 руб., то есть 2800 руб. на двоих (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поскольку в январе доход сотрудника составил 1000 руб., налогооблагаемый доход за этот месяц равен нулю, а остаток вычета в размере 1800 руб. (2800 руб. – 1000 руб.) переносится на февраль 2014 г.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при исчислении НДФЛ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ. Налоговые вычеты налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок, предусмотрены подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письмах от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 06.05.2013 № 03-04-06/15669), вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Стандартные налоговые вычеты: что нового
Часто налогоплательщик поступает на работу не с первого месяца года. Тогда стандартные налоговые вычеты предоставляются ему с учетом дохода, полученного с начала года по прежнему месту работы. Сумму этого дохода он должен подтвердить соответствующей справкой.
В 2003 году пенсионер по бывшему месту работы ежемесячно получает материальную помощь в размере 2000 руб. Других доходов, кроме государственной пенсии, он не имеет. С материальной помощи бухгалтерия организации обязана исчислять налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
29 Мар 2019 homevokat 152