Код Дохода Расходы На Оплату Работников-Доноров
Выплаты донорам — в расходы
Обращаем ваше внимание, что ст. 186 ТК РФ предусмотрено: в случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
Отношения, связанные с развитием донорства крови и ее компонентов в РФ, обеспечением комплекса социальных, экономических, правовых, медицинских мер по организации донорства, осуществляются на основании Закона о донорстве крови .
Расходы на оплату труда работников-доноров подлежат налогообложению
В число расходов налогоплательщика на оплату труда работников включаются всевозможные выплаты в денежной и натуральной форме: стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления. Также в эту группу включаются расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови.
Работникам, сдавшим кровь в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности и в день отдыха, который ранее был предоставлен работнику за предыдущий день сдачи крови, предоставляется один день отдыха. Также за работником сохраняется его средний заработок за этот день отдыха.
Работник предприятия является донором
Выплаты работникам-донорам в размере их среднего заработка учитываются в составе расходов на оплату труда. Это подтвердили чиновники Минфина России в письмах от 3 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/755, от 18 августа 2009 г. № 03-03-06/2/154. Они указали, что предприятия, являющиеся плательщиками налога на прибыль, уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Такое мнение высказали специалисты Минтруда России в письме от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54. Они сообщили, что все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений в денежной и натуральной форме облагаются страховыми взносами. Основание – часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Исключение составляют суммы, поименованные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Средняя зарплата донору за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха не упоминается как необлагаемая, а значит, облагается в общем порядке.
Работник предприятия является донором
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха, который по его желанию может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года.
В качестве необлагаемых вознаграждения донорам за сданную кровь названы в пункте 4 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но применить данную норму можно только в отношении вознаграждения за сдачу крови, полученного работником-донором в медицинском учреждении (письмо Минфина России от 15 июля 2008 г. № 03-04-06-01/206).
Учет оплаты донорских дней работнику
В общем случае доходы работников являются объектом налогообложения и формируют налоговую базу по НДФЛ на основании п. 1 ст. 209 , п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ . Исключение составляют доходы, поименованные в закрытом перечне не облагаемых НДФЛ доходов, установленном ст. 217 НК РФ .
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат, в данном случае — заработная плата, начисленная работнику за отработанное время по должностному окладу (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, абз. 1, пп. «а» п. 2 Положения).
Выплаты донорам учитываются в расходах для целей налогообложения (Ю
В приложении 1 к декларации по коду вида расходов 780 отражается сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей. Указанная формулировка соответствует положениям п. 6 ст. 255 НК РФ.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ
Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).
Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?
Оплата и предоставление донорских дней в 2019 году
- донации крови и (или) ее компонентов с использованием мобильных комплексов заготовки крови;
- в случае подачи донором письменного заявления о замене бесплатного питания денежной компенсацией;
- в случае донации крови и (или) ее компонентов в помещениях, предоставленных работодателем.
Если он сдается за плату, то от вида материала зависит его цена. К примеру, в 201 году за 100 мл простой крови платили до 8% от действующего на дату сдачи крови прожиточного минимума, установленного в субъекте РФ,где гражданин сдает кровь . Размер платы зависит от фенотипа крови, и наличия антигенов эритроцитов.
Работник – безвозмездный донор
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете .
Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и других счетов .
Оплата труда работника-донора относится на затратную часть
Возможно ли отнесение расходов на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха к расходам на оплату труда, в целях исчисления налога на прибыль? Если учесть, что предоставление работнику дня отдыха за дни сдачи крови в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности и в день отдыха, который ранее был предоставлен работнику за предыдущий день сдачи крови, и сохранение за работником его среднего заработка за этот день отдыха прямо не предусмотрены ст. 186 ТК РФ.
По данному вопросу Минфин высказал свое мнение в своем письме от 03.12.2010, например, в документе указано, что расходы на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Код Дохода Расходы На Оплату Работников-Доноров
Работодатель на основании медицинской справки освобождает сотрудника от работы в день сдачи крови и медицинского осмотра в связи с этим. Также донору предоставляется день отдыха после каждой сдачи крови. По желанию сотрудника день отдыха может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года. За дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха выплачивается средний заработок. Периодом для расчета являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется заработная плата. Среднедневной заработок для оплаты донорских дней исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней. Сумма среднего заработка облагается НДФЛ и страховыми взносами, а также учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.
О том, как оплатить дни доноров в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) и «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), читайте в актуализированной статье справочника «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»:
Донор: льготы, обязанности, дни освобождения, оплата, учет затрат
Норма о возможности выхода на работу в день сдачи крови (при отсутствии возражений работодателя) не распространяется на сотрудников-доноров, которые задействованы на тяжелых работах или работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Выход упомянутых сотрудников на работу в этот день запрещен ч. 2 ст. 186 ТК РФ.
Не исключена вероятность, что донор сдаст кровь в период ежегодного оплачиваемого отпуска. Работодатель и в этом случае должен предоставить сотруднику другой день отдыха (ч. 3 ст. 186 ТК РФ). Дата его при этом согласуется сторонами трудового договора.
- предъявить паспорт или иной удостоверяющий личность документ;
- сообщить известную ему информацию о перенесенных инфекционных заболеваниях, нахождении в контакте с инфекционными больными, пребывании на территориях, на которых существует угроза возникновения и (или) распространения массовых инфекционных заболеваний или эпидемий, об употреблении наркотических средств, психотропных веществ, о работе с вредными и (или) опасными условиями труда, а также вакцинациях и хирургических вмешательствах, выполненных в течение года до даты сдачи крови;
- пройти медицинское обследование.
Код Дохода Расходы На Оплату Работников-Доноров
Определение налогового статуса исходя из предполагаемого (в том числе исходя из трудового договора) времени нахождения в Российской Федерации Кодексом не предусмотрено (Письма Минфина России от N 03-04-06-01/377, от N 03-04-06-01/200, от N 03-04-06-01/185).
Сама форма справки не менялась от г., но большинство лечебных учреждений её переделали и внесли свои изменения. Подобные выводы сделаны также в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от N Ф04-883/13 по делу N А27-14797/2012, от N Ф04-1237/13 по делу N А46-27902/2012, ФАС Северо-Западного округа от N Ф07-3909/13 по делу N А26-8243/2012, от N Ф07-3119/13 по делу N А26-8671/2012, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от N 18АП-3979/13. В частности, не подлежат налогообложению следующие выплаты: — государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п.
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСЧЕТОВ С ДОНОРАМИ
С 1 января 2010 г., согласно п. 4 ст. 36 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, утратил силу абз. 3 ст. 10 Закона о донорстве, в соответствии с которым раньше донору, который в течение года сдавал кровь или ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам, пособие по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний выплачивалось независимо от трудового стажа в размере полного заработка (в течение одного года с момента последней сдачи крови или ее компонентов).
Впрочем, согласно ст. 255 НК РФ, в расходы на оплату труда можно включать любые начисления работникам — как в денежной, так и в натуральной форме — стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами. И перечень видов расходов, приведенных в ст. 255 НК РФ, не является закрытым — согласно п. 25 ст. 255 НК РФ вполне можно признать расходами на оплату труда и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, не упомянутые в приведенном перечне, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Код Дохода Расходы На Оплату Работников-Доноров
Работник, находившийся на больничном, принес справку о том, что сдавал кровь. Должны ли мы ему предоставить гарантии? Насколько мне известно, если человек болеет, кровь и ее компоненты ему сдавать нельзя. Или я не права?
Спасти жизнь другому — дело святое. Кроме врачей, которые давали клятву Гиппократа о спасении человека, в таких случаях помогают и люди, не имеющие никакого отношения к медицине, но желающие делать добро. Помогать можно разными способами, и донорство — один из них. У кадровиков в связи с этим есть свои, «профессиональные» вопросы. Что делать, если работник является донором? Как правильно оформить связанные с этим документы? Как зафиксировать отсутствие на работе сотрудника, решившего сдать кровь. И каким образом предоставить ему все положенные по закону гарантии? Об этом мы сегодня и поговорим.
05 Авг 2019 homevokat 171