Налоговые Проблемы При Передачи Имущества
Проблемы передачи сведений при администрировании имущественных налогов обсудили в налоговом Управлении
В условиях актуализации кадастровой стоимости и новой инвентаризационной оценки объектов недвижимости представители Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, Управления Федеральной регистрационной службы по Тверской области, Управления Роснедвижимости по Тверской области, органов технической инвентаризации 28 апреля 2009 года обсудили дальнейшее взаимодействие в части обмена сведений, необходимых для администрирования имущественных налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц), а также совместные мероприятия на текущий год. В совместном совещании приняли участие руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области , руководитель Управления Роснедвижимости по Тверской области и.о. зам. руководителя УФРС России по Тверской области директор ГУП «Тверское областное БТИ» и и. о. гл. инженера ФГУП «Ростехинвентаризация» — федеральное БТИ .
Принятый на прошлогоднем совещании порядок уточнения сведений, а также созданная для оперативного исправления возникающих технических ошибок рабочая группа явились одним из факторов, повлиявших на увеличение количества налогоплательщиков-физических лиц по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также росту сумм начисленных налогов. Так, в истекшем году по уточняющим запросам налоговых органов Управлением Роснедвижимости представлено 7209 сведений о земельных участках.
Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества в холдингах
В холдингах платежи могут проходить по цепочке, состоящей из многих компаний. В этом случае, если в такой цепочке будут использоваться «технические компании», то есть компании, которые только получают плату от одной компании и передают ее другой без осуществления реальной деятельности, то может возникнуть опасность лишиться рассматриваемой льготы.
Следует обратить внимание на тот факт, что при налогообложении не учитывается полученное «имущество». В соответствии со ст. 38 НК РФ под имуществом здесь понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
Передача имущества и НДС
Каждый хозяйствующий субъект вправе распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению. Может его использовать в деятельности, продавать, менять… А вот дарить не может: ГК РФ не позволяет (п. 4 ст. 575). Правда, не существует запрета на передачу имущества на безвозмездной основе. Впрочем, не о том речь. Известно, что налоговые последствия каждого варианта использования имущества могут быть разными, причем в зависимости не только от самого варианта, но и от вида имущества. Поговорим о передаче (безвозмездной и не только) имущества одним субъектом другому и об обложении НДС подобных операций.
А вот это, по мнению автора, является ключевым моментом. Дело в том, что имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), принадлежит на праве собственности организации, получившей его (п. 2 ст. 48, п. 1, 3 ст. 66 ГК РФ), и учитывается этой организацией на самостоятельном балансе (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), а учредитель (участник), передающий имущество в качестве вклада в уставный капитал, утрачивает на него право собственности. Следовательно, в случае возврата имущества, полученного ранее в качестве вклада в УК, в очередной раз возникает переход права собственности на него, что является облагаемой НДС операцией (п. 1, 2 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, учредитель (участник) организации, оформившей подобный возврат, может принять к вычету суммы налога, если соблюдены необходимые условия для указанного вычета (имущество принято к учету и используется в налогооблагаемой деятельности, имеется правильно оформленный счет-фактура).
Налоговые последствия передачи имущества дочерним компаниям
Первым по этому вопросу высказался представитель МНС России Карен Оганян. Прежде всего он обратил внимание на то, что в п. 11 ст. 251 НК РФ говорится об имуществе, а не об имущественных правах, работах, услугах, то есть НК РФ устанавливает льготу только в отношении передачи имущества в уставный капитал компаний. Что касается противоречия норм гражданского и налогового законодательства, то Карен Оганян подчеркнул, что «налоговые органы должны в своем решении исходить из норм, прописанных в НК РФ, в соответствии с которыми средства, полученные организацией безвозмездно, при соблюдении указанных условий в состав налогооблагаемых доходов не включаются. И до тех пор, пока данная льгота установлена налоговым законодательством, она должна применяться в практической работе».
Кроме того, данный порядок учета налоговой стоимости полученного имущества не выгоден компании-получателю, поскольку в этом случае дочерние компании занижают величину амортизационных отчислений, что соответственно приводит к увеличению их налогооблагаемой прибыли. Если же дочерняя компания отказывается от порядка, установленного Методическими рекомендациями, то это влечет дополнительные налоговые риски, связанные с отстаиванием своей позиции, в том числе в арбитражном суде. При этом остается неясным вопрос о том, что является суммой расходов компании-получателя на приобретение имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал.
Проблемы определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
Указанный подход, с одной стороны, свидетельствует о том, что в НК РФ операции по передаче имущественных прав отграничиваются от операций по реализации товаров (работ, услуг). Однако при этом ст. 155 НК РФ не содержит положений касательно оборота имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, что приводит к появлению точки зрения о том, что операции по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности не подлежат налогообложению, поскольку в силу п. 1 ст. 17 НК РФ налог в данном случае нельзя считать установленным .
Yakimov Nikolaj Valer’evich, post-graduate student at the Department for Budgetary and Tax Legislation of the Institute for Legislation and Comparative Law attached to the Government of the Russian Federation.
Облагается ли налогом имущество при передачи доли имущества после развода при разделе общего имущества
После развода между мной и мужем было заключено мировое соглашение о разделе общего имущества. Муж после этого втихаря оформил всё на себя и предлагает мне передать мою долю путём договора дарения, не показывая нигде мировое соглашение. Вопрос такой. Как передать имущество при разводе без налогов, если есть судебное решение о мировом соглашении, где указано что-кому принадлежит.
Виктория, добрый день! Мироое соглашение имеет ту же силу, что и решение суда. В данном случае ваш бывший муж уклонился от исполнения условий мирового соглашения, следовтельно, вы вправе обратиться в суд, утвердивший мировое соглашение, с заявленим о выдаче исполнительного листа. Передайте исполнительный лист судбным приставам-исполнителям для исполнени решения в части передачи вам имущества. Решение суда будет исполнено в принудительном порядке. Не надо вам заключать с бывшим мужем никаких договоров. Что касается уплаты налогов, то налоги в данном лучае уплачиваются в обычном порядке: после регистрации права собственности информация поступает в налоговый орган, который ежегодно присылает вам соответствующее уведомление
Налоговые Проблемы При Передачи Имущества
С другой стороны, в п. 3 ст. 170 НК РФ четко указано, что сумма восстановленного при передаче налога в стоимость имущества не включается. Даже если это утверждение справедливо только для передающей стороны, то, учитывая норму ст. 277 НК РФ, согласно которой стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в налоговом учете получающей стороны формируется исходя из остаточной стоимости имущества по данным налогового учета передающей стороны, получающая сторона также должна сформировать «налоговую» стоимость полученного имущества без учета суммы восстановленного НДС.
Основанием для принятия НДС в состав налоговых вычетов является полученный от учредителя Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). При этом счет- фактура не требуется (п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. Постановлением N 914).
Безвозмездная передача имущества
Также, отличия прослеживаются в таком нюансе как статус получателя имущества в рамках безвозмездной передачи. Как правило, при заключении договора пожертвования круг лиц, в пользу которых передаются активы значительно более узкий, чем в случае с дарением. Основными субъектами правоотношений в рамках пожертвований в качестве стороны, принимающей имущество, признаются, в соответствии с законодательством, некоммерческие организации. Включая в том числе и госучреждения, в пользу которых может передаваться, как вариант, государственное имущество. Таким образом, в пользу коммерческой структуры пожертвование сделать в общем случае нельзя.
Акт передачи имущества в рамках безвозмездной сделки необходимо составлять, имея, прежде всего, техническую документацию на объект сделки, а также сведения, имеющие отношение, собственно, к бухучету. Например, это могут быть обороты в соответствии со счетом 02. Акт передачи имущества составляется в двух экземплярах, которые подписываются дарителем и получающей основные средства стороной.
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВА
Отметим, что для плательщиков налога на прибыль особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал, регулируются ст. 277 НК РФ. В этой статье предусмотрено, что у передающей стороны не возникает дохода при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Возможна ситуация, когда стоимость передаваемого имущества по данным налогового учета передающей стороны меньше, чем его стоимость, согласованная учредителями при оценке вклада. Возникает ли налогооблагаемый доход у передающей стороны в таком случае?
Тема: налоги при передаче учредителю имущества
И каким образом, в реальности, я смогу определить эту рыночную стоимость
И еще вопросик, если по рыночной, значит юр.лицо, сначала уплатит НДС, потом прибыль, а вот потом еще налог с дохода удержит? Или юр. лица уже нет, оно ликвидировано к тому мементу считается?
Так ?
Налоги платятся с разницы между между первоначальным взносом и фактической суммой выплаты. НДС платят точно, т.к. это реализация по ст.39 НК РФ — с разницы. отсальные налоги в зависимости от того- что передается.Данные берутся по бухгалтерской отчетности на дату выплаты.
Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения ст.40 НК РФ.
в части получения дохода — учредитель в зависимости от статуса платит с разницы налог с дохода.
уплата налогов при ликвидации смотри ст.49 НК РФ, до момента внесения в реестр записи о ликвидации ю/л если есть объект налогообложения — все налоги уплачиваются(.
Налоговый учет арендованных основных средств
Если арендованное имущество используется арендатором при осуществлении деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), то арендная плата, уплачиваемая арендатором в соответствии с условиями договора аренды, включается в состав расходов по обычным видам деятельности и отражается на счетах учета затрат (20, 26, 44).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ для арендодателя, утвердившего в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, момент определения налоговой базы в целях исчисления НДС определяется как день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
Оплата налогов при передаче имущества в доверительное управление
Учитывая нормы действующего законодательства и анализируя статью 517 Налогового кодекса РК, плательщиком налога на имущество будет являться юридическое лицо, имеющее объект налогообложения на праве собственности, то есть учредитель. Объекты основных средств, учитываемые на отдельном балансе у доверительного управляющего, переданные ему в доверительное управление или созданные в процессе исполнения договора доверительного управления, не подлежат у него обложению налогом на имущество.
Если ранее исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, кроме НДС и налога на имущества по жилищу физических лиц могло быть возложено учредителем на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом на доверительного управляющего, то с 01.01.2018года согласно пункту 3 статьи 40 Налогового кодекса РК исполнение налогового обязательства, возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи (по КПН, ИПН и НДС), и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 41 настоящего Кодекса.
Налогообложение при передаче имущества в безвозмездное временное пользование
Стоимость имущества, переданного по договору безвозмездного пользования и расходы, связанные с такой передачей у ссудодателя для налогового учета не принимаются, т.к. не являются экономически обоснованными (не приносят дохода).
Также на исключение таких расходов прямо указывает п. 16 ст. 270 НК РФ: в расходах организации не учитываются «остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта».
В случае, если передается объект основных средств, то на время передачи он временно выбывает из состава амортизируемого имущества (кроме передачи объектов в безвозмездное пользование государственным и муниципальным органам власти, учреждениям, унитарным предприятиям, если обязанность по передаче установлена законодательством). Т.е. за период безвозмездного пользования по нему не начисляется амортизация и, соответственно, она не уменьшает налог на прибыль.
Для расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить на общих основаниях. Об этом сказано в письмах Минфина от 01.02.2013 № 03-03-06/1/2069, от 17.01.2013 № 03-07-08/04, от 29.07.2011 № 03-07-11/204.
Налоги и Право
- Превышение суммы доходов, полученных при последующей реализации либо при прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение такого требования.
- Денежное требование (любого характера) реализуется третьим лицом.
Ведь интересы налоговых органов и налогоплательщиков находятся в вечном противостоянии и для того, чтобы отстоять свою позицию, необходимо четко ее обосновать и укрепить как ссылками на действующее законодательство, так и надлежаще оформленными документами.
Передача имущества организации
Начнем с «простого». Вклад в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ не признается реализацией товаров (работ, услуг) на основании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, и потому не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, в случаях, когда имущество приобретается специально для осуществления такого взноса, покупатель не вправе принять к вычету «входной» НДС, предъявленный ему продавцом при приобретении, а должен учесть данную сумму в составе стоимости этого имущества (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). При последующей передаче указанного имущества ни у «вкладчика», ни у принимающей стороны никаких прав и обязанностей, связанных с НДС, не возникает.
Еще одним поводом для отказа принимающей стороне в праве на применение налогового вычета может послужить факт неотражения организацией-учредителем восстановленного НДС в сдаваемых ею декларациях. При этом фискалов не особо заботит причина, по которой это произошло. Они вполне логично полагают, что в подобной ситуации налог не восстанавливался, фактически не уплачивался, то есть базы для его возмещения у получающей имущество стороны не возникло. И вроде бы логика безупречная, но ведь случаи разные бывают. Например, учредитель почему-то своевременно не воспользовался своим правом на вычет. Конечно, возможен и вариант, когда передающая имущество организация намеренно не отражает в своем учете операции по восстановлению НДС с целью не увеличивать налоговую базу, но ведь «сын за отца не отвечает». Так, может быть, именно потому, что арбитры рассматривают каждую ситуацию по существу, они зачастую принимают решения в пользу налогоплательщиков, заявляющих вычет по полученному имуществу. Вот выводы, сделанные ФАС УО в Постановлении № Ф09-13798/12: в соответствии с гл. 21 НК РФ фактическая уплата передающей стороной восстановленного налога не является условием для применения вычета принимающей стороной. А судьи ФАС СКО в Постановлении № А32-38629/2011добавили, что восстановление учредителем НДС не является условием для применения вычета, поскольку учредитель сумму НДС к вычету не принимал, а значит, не должен ее восстанавливать. Однако нельзя не отметить, что существует по данному вопросу и отрицательное для налогоплательщика решение. ФАС УО в Постановлении № Ф09-1588/11-С2 отметил, что суммы восстановленного налога указываются в документах, которыми оформляется передача имущества в уставный капитал. На основании этих документов та организация, которая принимает имущество, заявляет НДС к вычету. Поскольку в данном случае налог не был восстановлен учредителем и не указан отдельной строкой в документах, которыми оформлялась передача имущества, не было соблюдено условие п. 11 ст. 171 НК РФ. Значит, сторона, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, не вправе применить вычет НДС. Неиспользование учредителем своего права на вычет при покупке данного имущества значения не имеет.
Налог на имущество при передаче движимого имущества от комитета имущественных отношений
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
Здравствуйте! Если комитет имущественных отношений является для Вашей организации взаимозависимым лицом в соответствии со статьей 105.1 НК РФ, то, как я полагаю, эти движимые объекты с 2015 года облагаются налогом на имущество (п. 25 ст. 381 НК РФ). Если только они не входят по сроку полезного использования в 1 и 2 амортизационные группы (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
14 Окт 2019 homevokat 211