Налог На Имущество При Безвозмездной Передачи В Бюджетном Ууреждении
Вопрос: Облагается ли налогом на добавленную стоимость безвозмездная передача имущества бюджетным учреждениям
Подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Передача имущества в безвозмездное пользование
Безвозмездное пользование (ссуда)– передача ссудодателем вещи в безвозмездное временное пользование ссудополучателю, который обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком он ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
7.2. Споры и разногласия, возникшие из настоящего Договора или в связи с ним, будут решаться Сторонами путем переговоров. В случае недостижения согласия спор передается на рассмотрение в __________________.
Безвозмездная передача имущества
Также, вероятно, стоит отметить, что имущество организации, полученное в безвозмездном порядке, не будет учитываться в аспекте налогообложения, если фирма работает по ЕНВД. Собственно, в данном случае в деятельности предприятия не важны никакие доходы — оно платит фиксированные налоговые взносы.
Безвозмездная передача имущества — распространенный вид гражданско-правовых отношений в РФ. Какова его специфика? Какие есть разновидности соглашений по безвозмездной передаче имущества? Какие ограничения, касающиеся подобных сделок, предусмотрены российским законодательством?
Передача имущества в безвозмездное пользование бюджетному учреждению
Порядок отражения в бюджетном учете казенных учреждений операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества в рамках первых двух видов расчетов (внутриведомственных и межведомственных) изложен Минфином в письмах от 01.03.2011 № 02-06-07/733 и от 30.03.2012 № 02-06-07/1061.
Безвозмездность – это передача имущества, денежных средств одним лицам со стороны других лиц без оплаты, бесплатно [1] . При этом производиться безвозмездная передача может в рамках внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетов. В настоящей статье рассмотрен порядок отражения операций по безвозмездной передаче (получению) недвижимого имущества в учете казенных учреждений.
Безвозмездное получение и передача имущества в бюджетных учреждениях
Нужно ли включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль полученное безвозмездно в рамках бюджетной деятельности имущество? Доходы, которые не учитываются при определении облагаемой прибыли, перечислены в ст. 251 Налогового кодекса. К безвозмездной передаче в рамках одного уровня бюджета можно применить пп. 7 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса, в соответствии с которым не включаются в налогооблагаемую базу целевые поступления от собственников учреждений, если они использованы по назначению.
- от учреждения, подведомственного тому же главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;
- от учреждения, подведомственного другому главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств бюджета одного уровня, а также от государственных и муниципальных унитарных предприятий;
- от учреждения, финансируемого из бюджета другого уровня;
- от иных юридических и физических лиц.
Безвозмездная передача имущества учреждением
Автономное образовательное учреждение хочет безвозмездно передать церкви подсвечники, изготовленные в учебно-производственной мастерской. Какими документами и проводками правильнее оформить такую безвозмездную передачу имущества?
По юридическому смыслу описанная в вопросе ситуация подпадает под определение операции дарения, особенности которой регулируются нормами главы 32 ГК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества заключается в письменной форме, в случае когда даритель – юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.
НДС при безвозмездной передаче имущества бюджетным организациям
Обоснование: В 2018 году в общем случае безвозмездная передача имущества бюджетным организациям не признавалась реализацией и, соответственно, не подлежала налогообложению НДС. При этом спонсору, передающему безвозмездно объекты, для реализации права на неисчисление НДС требовалось запрашивать у получателя помощи документ, подтверждающий полномочия на приобретение имущества в госсобственность. Данный документ (приказ, распоряжение, решение) выдавался соответствующим органом госуправления либо местным исполнительным и распорядительным органом. При отсутствии такого документа оборот по безвозмездной передаче следовало облагать НДС .
Примечание
Если имущество передавалось безвозмездно органам госуправления, их территориальным подразделениям, местным исполнительным и распорядительным органам, то для того чтобы реализовать право на неисчисление НДС подтверждающий документ не требовался .
Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование
«По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится.
«1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета».
При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает ни доходов, ни расходов
Известно, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
Специалисты Минфина России в письме от 17.11.16 № 03-03-06/3/67725 напомнили порядок учета доходов и расходов при безвозмездной передаче имущества. В частности, чиновники отметили, что при такой передаче у передающей стороны не возникает налогооблагаемого дохода, равно как и расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли.
Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль
- национальные, муниципальные и другие ценные бумаги;
- инвестиции в уставные капиталы иных учреждений;
- займы, депонентские инвестиции в кредитных учреждениях, дебиторский пассив, приобретенный посредством послабления права требования и др.
- собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
- временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.
Начисление и оплата налога на имущество, при передаче автомобиля в безвозмездное пользование
Учреждению в 2013 году был передан в безвозмездное пользование автомобиль. До 01.01.2018г данный автомобиль учитывался на забалансовом счете 01. Ссудодатель учитывает на балансе данный автомобиль, производит начисление амортизации. До 2018 г. имелась льгота по налогу на имущество. С 01.01.2018г. налоговая ставка будет составлять 1,1 %. Должно ли учреждение-ссудополучатель перевести на балансовый учет данный автомобиль, кто должен производить начисление и оплату налога на имущество? Если налог на имущество должен оплачивать ссудополучатель, то как произвести расчет налога, ведь нам не известна начисленная амортизация?
К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные для договора аренды, в силу пункта 2 статьи 689 Гражданского кодекса РФ. Если автомобиль был получен в безвозмездное пользование от учредителя, для использования при выполнении возложенных на учреждение функций, без возложения на учреждение обязанности по его содержанию, учет ведется в прежнем порядке на забалансовом счете 01. Положения СГС «Аренда» к такому имуществу не применяются (раздел II письма Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464).
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества одним лицом другому лицу без оплаты, то есть бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным с переходом права собственности.
Вещь должна быть предоставлена в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами – техническим паспортом, инструкцией по использованию и другими документами – если иное не предусмотрено договором.
НДС при безвозмездной передаче имущества бюджетным организациям
Обоснование: В 2018 году в общем случае безвозмездная передача имущества бюджетным организациям не признавалась реализацией и, соответственно, не подлежала налогообложению НДС. При этом спонсору, передающему безвозмездно объекты, для реализации права на неисчисление НДС требовалось запрашивать у получателя помощи документ, подтверждающий полномочия на приобретение имущества в госсобственность. Данный документ (приказ, распоряжение, решение) выдавался соответствующим органом госуправления либо местным исполнительным и распорядительным органом. При отсутствии такого документа оборот по безвозмездной передаче следовало облагать НДС .
Как видно из вышеприведенной нормы, подход к налогообложению НДС в данном случае во многом остался прежним. Вместе с тем, в НК 2019 года введена новая норма, согласно которой при безвозмездной передаче имущества бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта у спонсора объект налогообложения НДС не возникает . При этом для применения данной нормы документальное подтверждение получателем полномочий на принятие активов в госсобственность не нужно.
Передача имущества в безвозмездное пользование
По своей сути договор безвозмездного пользования близок к договору аренды, поэтому к договору такого типа применяются аналогичные правила. Однако, существует существенное отличие договора ссуды от договора аренды – это его безвозмездность, ведь последний предполагает предоставление вещи в пользование или владение исключительно за плату.
Передача имущества в безвозмездное пользование не образует объекта обложения НДС, поскольку при этом не происходит реализации услуг (п. п. 3 — 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), в отличие от аренды, которая для целей исчисления НДС признается услугой (пп. 1 п. 1 ст. 148, пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). Прямой законодательной нормы в отношении ссуды в гл. 21 НК РФ не содержится
Безвозмездная передача материалов проводки бюджет
У многих учреждений образования нет собственных зданий и оборудования. Но для обучения нужны кабинеты, мебель, компьютеры. На покупку или аренду всего этого, к сожалению, не всегда хватает средств. В этом случае учебным заведениям приходят на помощь другие организации, предоставляя им имущество в безвозмездное пользование по договору. О том, как составляют такой договор, мы расскажем в статье.
Дебет 1 104 ХХ 410 Уменьшение стоимости… за счет амортизации» Кредит 1 304 04 310 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению основных средств».
12 Окт 2019 homevokat 168