Код Дохода За Оплату За Сдачу Крови
Код Дохода За Оплату За Сдачу Крови
Вопрос: Организация выплачивает средний заработок работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови. По какому коду дохода (2000 или 4800) отражаются указанные выплаты в справке по форме 2-НДФЛ?
Обоснование: Согласно ч. 1 и 4 ст. 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского осмотра работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
В силу п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ, по форме 2-НДФЛ, форматам и в Порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее — Приказ N ММВ-7-11/485@).
В поле «Код дохода» указывается соответствующий код доходов, выбираемый из Кодов видов доходов налогоплательщика (разд. V Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-11/485@). Коды видов доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение N 1), в частности, установлено, что по коду 2000 отражаются доходы в виде вознаграждения, получаемого налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, а по коду 4800 — иные доходы, при этом не предусмотрено отдельных кодов доходов в отношении сумм среднего заработка за «донорские дни».
Термин «вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» (код дохода 2000) в законодательстве по налогам и сборам не разъясняется, следовательно, его необходимо использовать в том значении, которое используется в отраслевом законодательстве (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Так, под заработной платой понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты (ст. 129 разд. VI «Оплата и нормирование труда» ТК РФ). А при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха (ч. 5 ст. 186 ТК РФ).
Рассматривая положения ч. 1, 4 ст. 186 ТК РФ, Конституционный Суд РФ указал, что они носят гарантийный характер, направлены на обеспечение работнику, являющемуся донором, возможности восстановить и поддержать здоровье (п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2332-О). А ч. 5 ст. 186 ТК РФ гарантирует сохранение за работником его среднего заработка за дни сдачи крови и ее компонентов и предоставленные в связи с этим дни отдыха, направлена на защиту прав работника, являющегося донором (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 N 2708-О).
В Письме ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@ разъяснено, что, если при заполнении справки по форме 2-НДФЛ вид дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, используется код дохода 4800 «Иные доходы».
Совокупность указанного свидетельствует о том, что сумма среднего заработка за «донорские дни» является гарантированной выплатой и непосредственно не может квалифицироваться как вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. В связи с изложенным полагаем, что суммы среднего заработка работнику в связи с предоставленными днями отдыха за дни сдачи крови следует квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в справке по форме 2-НДФЛ по коду 4800.
Тема: Оплата дней за сдачу крови
У меня возникают следующие вопросы:
1)В приказе должно быть указано конкретно сам день сдачи(например 14.11) и доп. день отдыха за день сдачи(например 17.11)?Просто из приказа не понятно когда день сдачи а когда день доп.отдыха.
2)У работника суммированный учет рабочего времени, и 14.11 выходной день.
Как оплатить 14.11?
3)Оплата по среднему производится как для отпусков с коэффициентами или через среднечасовой заработок?
В день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы.
В случае, если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха.
В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Средний заработок работника-донора за дни сдачи крови облагается НДФЛ
В письме от 24.04.2014 № 03-04-05/19211 Минфин России в очередной раз подтвердил свою позицию относительно обложения НДФЛ среднего заработка, начисленного работнику за дни сдачи крови и дополнительный выходной день. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, компенсационные выплаты, связанные с исполнением гражданином трудовых обязанностей, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Финансовое ведомство приходит к обоснованному выводу, что в дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха работники не выполняют трудовых обязанностей и не несут никаких расходов, которые работодатель обязан компенсировать. Иных оснований для освобождения от налогообложения доходов в виде сумм среднего заработка, выплачиваемых работодателем за дни сдачи крови работниками и предоставленные в связи с этим дни отдыха, в ст. 217 НК РФ не содержится. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Такого же мнения Минфин России придерживался и раньше (письма от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110).
Правила и порядок оплаты донорских дней
Данная бумага в дальнейшем может послужить основанием для оформления приказа, освобождающего работника от выполнения своих должностных обязанностей. Официальной формы заявления не существует, поэтому можно писать в произвольном виде.
Наиболее частое нарушение прав доноров заключается в обвинении их в прогулах со стороны работодателя. Так вот, сотрудники, относящиеся к данной категории, имеют полное право не приходить на свое рабочее место, как непосредственно в день проведения процедуры сдачи крови, так и в последующий день, предназначенный для отдыха и восстановления. При этом руководитель предприятия не имеет права ставить им прогул и, тем более, увольнять. Данное поведение не является самовольным уходом в отгул или прогулом, так как не предоставление работнику отдыха после сдачи крови является нарушением закона.
Код дохода для донора в дни сдачи крови, отражение в справке 2-НДФЛ
Оплата по среднему заработку за дни сдачи крови донорами является составляющей частью заработной платы, поэтому в Справке 2-НДФЛ эти выплаты указываются с кодом дохода 2000 (Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).
Для сдачи крови (донор) работнику ФБУ представляются дни, которые рассчитываются из средне-дневного заработка. Разъясните по какому коду дохода в справке 2-НДФЛ отражается выплата среднего заработка за дни сдачи крови. В продолжение предыдущего вопроса дополнительно поясните срок перечисления НДФЛ с выплаты среднего заработка за дни сдачи крови в справке 6-НДФЛ?
Оплата донорских дней
Рассмотрим в статье, как оплачиваются донорские дни, документы, подтверждающие сдачу работником крови, гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов, стоит ли донорские дни облагать страховыми взносами.
Чтобы не было претензий со стороны руководства по поводу отсутствия на рабочем месте в день сдачи крови, сотруднику рекомендовано заранее написать заявление, в котором уведомляет работодателя, что определенного числа сотрудник будет отсутствовать в связи со сдачей крови.
Код дохода за дни донора
Проведению мероприятий в этот день оказывают поддержку руководители государств, члены королевских семей и знаменитости, проводятся разнообразные акции, ориентированные на молодежь. Ежегодно выбирается страна, организующая глобальное событие, которое находится в центре внимания международной пропагандистской кампании. Организатором Всемирного дня донора крови 2014 года стала Шри-Ланка, глобальное мероприятие будет проведено в Коломбо. Около 800 женщин ежедневно умирают от осложнений беременности и родов.
2. Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569 (далее — Положение № 569). В соответствии с п. 2 Положения № 569 право на данные пособия в случае наступления указанных выше страховых случаев имеют все лица, занятые деятельностью, уплачивающие самостоятельно или посредством нанимателя страховые взносы в Фонд социальной защиты населения . — за время принудительного лечения по решению суда (кроме лиц, страдающих психическими расстройствами (заболеваниями)), нахождения граждан в лечебно-трудовых профилакториях; — за период, за который начислялась заработная плата, а также сохранялся средний заработок полностью или частично в соответствии с законодательством, кроме периодов простоя, оплачиваемых в соответствии со ст.
Оплата донорских дней: учет и расчет
Чтобы сотруднику оплатили два выходных дня, ему нужно предоставить руководителю справку, подтверждающую его донорство. Данный документ, имеющий форму № 402/у, выдаётся тем медицинским учреждением, которое производило взятие крови. Сама форма справки не менялась от 07.08.1985 г., но большинство лечебных учреждений её переделали и внесли свои изменения.
Расчет среднедневной зарплаты определяется согласно статье 139 ТК РФ. Средний заработок, по которому производится оплата донорских дней, рассчитывается на основе начисленной зарплаты и времени, по факту отработанного за последний календарный год.
Оплата и предоставление донорских дней в 2019 году
- Если сдать кровь необходимо срочно, то информировать о походе в больницу руководство не обязательно. Доказательством проведенной манипуляции будет справка по форме:
- № 401/у — подтверждает факт проведения медицинского осмотра;
- № 402/у — отбора материала.
Пропуск работы в данном случае не является прогулом. Но обязательно взять справку в медицинском учреждении и предъявить ее руководству.
- Если отбор производился во время больничного или любого отпуска, то этот день не является выходным и не оплачивается. Но работодатель обязан дать человеку еще один (то есть второй) выходной.
- В случае когда начальство не разрешает отлучиться со службы для сдачи крови, его мнение можно игнорировать. В данной ситуации закон на стороне человека, решившего помочь ближнему.
Обязательным актом является информирование руководства о факте донорства путем предоставления справки. Ее следует отдать в отдел кадров для учета.
- тромбоциты — 35% прожиточного минимума;
- эритроциты — 25% прожиточного минимума;
- Лейкоциты — 45% прожиточного минимума;
- Плазма — 15% прожиточного минимума.
Каждому гражданину, у которого проведен отбор биоматериала, должны накормить горячими блюдами в медицинском учреждении.
Учет оплаты донорских дней работнику
Это обусловлено тем, что данная выплата, гарантированная ТК РФ, начисляется в рамках трудовых отношений и не поименована в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Средний заработок, выплачиваемый работникам-донорам, не поименован в ст. 217 НК РФ в качестве самостоятельного вида дохода, при этом данная выплата не относится к компенсационным применительно к п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение отражено, например, в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211. Указанная официальная позиция по данному вопросу, а также иное мнение рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Код Дохода За Оплату За Сдачу Крови
Напоминаем, что во избежание налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за разъяснениями в Минфин России по рассматриваемому вопросу. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым или налоговым органом.
— все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ);
Таблица с расшифровкой кодов доходов для 2-НДФЛ в 2018 году
Напомним, действующая форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Однако подготовлена новая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно применять при сдаче в ИФНС справок за 2017 год. Старая форма не пройдет форматно-логический контроль или не будет принята инспектором. Скачать новую форму 2-НДФЛ в 2018 году.
Необходимость изменений справки 2-НДФЛ и порядка ее заполнения, как следует из пояснений к проекту, вызвана тем, что «старая» форма справки не позволяла представлять сведения о доходах физлиц за налогового агента его правопреемниками. Далее приведем основные изменения в новом бланке 2-НДФЛ на 2018 год:
Как оплачивается день сдачи крови
День, когда сотрудник не вышел на работу в связи со сдачей крови, в табеле учета рабочего времени обозначается кодом «Г» или «23» (невыходы на время исполнения государственных или общественных обязанностей согласно законодательству).
Если работник не предупредил, что пойдет в свой рабочий день сдавать кровь, то в табеле наверняка будет стоять код «НН» или «30» (неявка по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)). А когда работник принесет соответствующую справку, тогда эти обозначения надо будет исправить на «Г» или «23».
Как рассчитываются донорские дни
1 ст. 12 Закона от 20 июля 2012 г. N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ). В последнее время ввиду определенных трагических событий донорство среди граждан нашей страны стало очень популярно.
Донор имеет право (ч. 2 ст. 12 Закона N 125-ФЗ):
1) на сдачу крови и (или) ее компонентов безвозмездно или за плату;
2) защиту государством его прав и охрану здоровья;
3) ознакомление с результатами его медицинского обследования;
4) полное информирование о возможных последствиях сдачи крови и (или) ее компонентов для здоровья;
5) получение бесплатной медицинской помощи в соответствии с установленными стандартами ее оказания в случаях возникновения у него реакций и осложнений, связанных с выполнением донорской функции;
6) возмещение вреда, причиненного его жизни или здоровью в связи с выполнением донорской функции;
7) меры социальной поддержки, установленные законодательством.
Как мы убедились, средний дневной заработок для оплаты «донорских» дней и при расчете отпускных различается. В связи с этим и в случае, если, к примеру, сотрудник сдал кровь в период своего отпуска, за день сдачи крови ему придется доплатить.
Оплата донорам за сдачу крови
Почетным донорам положена ежегодная денежная выплата от государства (в 2016 г. это 12 373 руб. пп. 1, 3 ч. 1 ст. 23 Закона № 125-ФЗ ; ч. 3 ст. 8 Закона от 14.12.2015 № 359-ФЗ ) и внеочередное медобслуживание в учреждениях здравоохранени я п. 2 ч. 1 ст. 23 Закона № 125-ФЗ.
Почетными донорами признаются граждане, которые безвозмездно сдали ( ч. 1 ст. 23 Закона N 125-ФЗ): кровь и (или) ее компоненты (за исключением плазмы) 40 и более раз; плазму крови 60 и более раз; кровь и (или) ее компоненты 25 и более раз и плазму крови в общем количестве крови и (или) ее компонентов и плазмы крови 40 раз; кровь и (или) ее компоненты менее 25 раз и плазму крови в общем количестве крови и (или) ее компонентов и плазмы крови 60 и более раз.
05 Авг 2019 homevokat 215