Налогообложение Безвозмездной Передачи В Италию У Передающей Организации
Безвозмездная передача имущества
Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично. То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя. Если они оформят соответствующий договор дарения, то им придется заплатить предусмотренный 250-й статьей НК РФ налог на прибыль. По крайней мере, такая позиция, как отмечают юристы, считается общепринятой в структурах ФНС России.
Субъектами сделок, о которых идет речь, могут быть как коммерческие предприятия, так и те учреждения, что не имеют отношения к бизнесу. При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Далее в статье мы изучим соответствующий аспект.
Налогообложение Безвозмездной Передачи В Италию У Передающей Организации
9 Указа № 300; — иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований Указа № 300 и других актов законодательства. Примерная форма договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 779. Согласно п. 13 Указа № 300 при предоставлении (получении) безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством.
При этом, налоговой базой является стоимость товара, определяемая в соответствии со статьей 105.3 НК РФ. Для целей настоящего Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
Налогообложение Безвозмездной Передачи В Италию У Передающей Организации
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации, на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, при передаче объектов благоустройства некоммерческой организации (казенному учреждению) на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не возникает объект налогообложения НДС.
В свою очередь, в силу пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, передача имущественных объектов в целях благотворительности освобождается от НДС.
Поскольку НДС по данной операции не начисляется либо в связи с безвозмездной передачей некоммерческой организации, либо в связи с передачей в благотворительных целях, то при выставлении акта приемки-передачи передающая сторона отражает объекты благоустройства по стоимости их передачи, без указаний на НДС.
К сведению:
На основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, если товары (работы, услуги), имущественные права изначально приобретались для деятельности, облагаемой НДС, и налог был правомерно принят к вычету, то при безвозмездной передаче таких активов (в том числе и в рамках благотворительной деятельности) ранее принятый к вычету НДС следует восстановить. Смотрите также письмо Минфина России от 04.11.2012 N 03-07-09/158.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, если имущество специально создавалось (приобреталось), как в рассматриваемом случае, для передачи в благотворительных целях, то НДС, уплаченный при его приобретении, к вычету не принимается, а подлежит включению в его стоимость.
Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением.
Не исключаем того, что в ходе проверки налоговый орган может признать данную операцию подлежащей налогообложению как безвозмездную передачу либо как передачу на ведение уставной деятельности, не подтвержденную документами об использовании в предпринимательской деятельности.
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Передача Основных Средств Безвозмездная — передача основных средств одной компанией другой без оплаты. Передача оформляется актом приема передачи основных средств. Списание с баланса переданных основных средств производится на основании акта приема передачи и письменного сообщения… … Словарь бизнес-терминов
Безвозмездная передача основных средств — (Donation, Gratuitous transfer of assets) — передача одним хозяйствующим субъектом другому движимых или недвижимых объектов основных фондов без получения оплаты или иного встречного предоставления материально товарных ценностей, услуг, прав … Экономико-математический словарь
4 Налогообложение операций по безвозмездной передаче имущества
Логику налога на прибыль в отношении расходов можно сформулировать в одной фразе − любой обоснованный и документально подтвержденный расход, понесенный организацией в связи с ее производственной и иной деятельностью, направленной на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Фирма А включит стоимость полученной оргтехники (10 000 000 руб.) и денежных средств (5 000 000 руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку доля предприятия Иванова составляет ровно 50% и требования подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ не выполняются.
Передача образцов товара на безвозмездной основе
Наша организация занимается оптовой торговлей монтажной пеной. Для потенциальных клиентов мы безвозмездно передаем образцы продукции для тестирования. Чаще всего образцы мы отправляем через транспортные компании. Перевозку мы оплачиваем сами.
1) Подскажите, пожалуйста, как правильно документально оформить передачу образцов продукции. Мы передаем накладную без цен, где указано только наименование и количество, но только для транспортной компании. (без накладных нам отказывают в перевозке). Правильно ли это?
Для целей НДС мы составляем счет-фактуру с ценами аналогичными продаже товаров. Для налога на прибыль мы учитываем их на счете 91.02 (Расходы по передаче товаров безвозмездно, не учитываемые в целях налогообложения)
2) как в счет-фактуре отразить доставку образцов транспортной компанией (отдельной строкой или можно включить в стоимость)
3) Должна ли у нас быть товарная накладная с отметкой получателя образцов?
4) Какие еще документы у нас должны быть оформлены по данной операции?
На стоимость безвозмездно переданных тестеров нужно начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ). При этом суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, безвозмездно переданным потенциальным покупателям, принимаются к вычету в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).
НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
Обязанность по уплате НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, когда фактически имела место отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг).
При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Энциклопедия решений
В таких ситуация счет-фактура ссудодателем не составляется на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Кроме того, с 1 октября 2014 года счета-фактуры можно не составлять при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки.
Если налогоплательщик не желает вступать в спор с налоговыми органами, то при передаче имущества в безвозмездное пользование он обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру в двух экземплярах и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Налоговая система Италии
На региональном уровне правительство может выбирать в пределах установленных порогов определенный размер налоговой ставки, определять порядок реализации некоторых федеральных законов, издавать постановления, распоряжения, касающиеся определенных отраслей, например транспорта.
Не облагается данным налогом недвижимость, принадлежащая государству, региональным властям, торговым палатам, используемая в культурных (музеи, библиотеки, архивы и т.д.) и культовых целях, принадлежащая иностранным государствам и международным организациям, предгорная местность, а также недвижимость, принадлежащая общественным организациям, занимающимся педагогической и иной просветительской деятельностью без права получения коммерческой прибыли.
Как осуществляется безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение
В первую очередь хотелось бы напомнить, что лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, признается правообладателем.
Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе по договору об отчуждении исключительного права или по лицензионному договору.
По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 3 ст. 1234 ГК РФ).
По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).
Таким образом, действующим законодательством допускается возможность безвозмездной передачи исключительных прав, которые относятся к имущественным правам (ст. 1226 ГК РФ), при условии, что договоры о такой передаче содержат прямое указание на его безвозмездность.
Сразу необходимо отметить, что между коммерческими организациями безвозмездное отчуждение исключительного права не допускается, если Гражданским кодексом РФ не будет предусмотрено иное. В отношении безвозмездных лицензионных договоров аналогичный запрет действует только в том случае, если права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации предоставляется «на территории всего мира и на весь срок действия исключительного права на условиях исключительной лицензии» (п. 5.1. ст. 1235 ГК РФ)
При решении вопроса, необходимо ли учитывать расходы правообладателя, связанные с безвозмездной передачей исключительных прав в целях исчисления налога на прибыль, достаточно обратиться к п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту к числу расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, в частности, отнесены расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей.
Налоговая система италии
Например, если при продаже части основных капиталовложений получена прибыль, то она зачисляется на специальный резервный счет, который приравнен к амортизационному фонду и, таким образом, освобожден от налога.
Как и во многих развитых странах, одним из важнейших источников государственных доходов в Италии является подоходный налог с физических лиц. Субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом — их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 мес.) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.
Налоговая система Италии
Несмотря на тщательное описание видов запросов, и порядка их направления в АНП, длительный срок, установленный на предоставление официальных ответов не позволяет в полной мере обеспечивать стабильность экономической деятельности налогоплательщиков из-за сложного толкования налогового законодательства, а также наличия целого ряда других проблем в налогообложении.
В случае определения базы налогообложения по «консолидированному налогоплательщику» алгебраическая сумма баз в отношении каждого налогоплательщика, входящего в группу, может быть уменьшена на отдельные внутригрупповые операции, в т.ч. по выплате дивидендов, перераспределению процентов и др.
Тема: Безвозмездная отправка образцов заграницу
Добрый день,
Наша компания занимается оптовой продажей присадок к топливным маслам.
Один нефтеперегонный завод, предоставил нам, образцы топливных масел (30кг), безвозмездно, ТОРГ-12 с нулями. Для отправки в Италию на завод изготовитель, с целью подбора оптимальной присадки, для данных топливных масел, подобранные присадки, в дальнейшем, будет продавать наша компания.
Образцы, топливных масел, были отправлены DHL (курьерская компания).
Документы полученные DHL:
Акт за перевозку-50000р.
Счет с копиями платежных поручений об уплате за нас таможенных платежей-1550р.
Таможенный приходный ордер (аналог ГТД на авиаперевозки), где выделено: *таможенный сбор -1500р.,
*таможенная пошлина – 50р.
*Стоимость товара 18USD – в валюте платежа 600р (по курсу ЦБ).
Вопроса всего два:
1. Нужно ли в данной ситуации товар оприходовать, если нужно то как?
2. Как отразить затраты на перевозку и таможенные платежи, чтобы их принять в налоговом учете?
Заранее благодарен всем, кто поможет.
Да, согласен, оприходовать можно, с прибылью все понятно.
Но отправка образцов на завод изготовитель с целью проведения испытаний, не подпадает под понятия рекламных расходов (ст. 264 п. 4), да и не является таковым с логической точки зрения.
Характеристика налоговой системы Италии
- 3-5% в случае превышения первоначальной стоимости на 20%,
- 5-10% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 20 до 50%,
- 10-15% при превышении стоимости в пределах от 50 до 100%,
- 15-20% при превышении стоимости в пределах от 100 до 150%,
- 20-25% при превышении первоначальной стоимости в пределах от 150 до 200%,
- 25-30% в случае превышения первоначальной стоимости более чем на 200%.
Объектом обложения является: предприятия, торговцы, ремесленники (Лица свободных профессий: адвокаты, врачами, художниками, артистами и т.д.).. Налог на добавленную стоимость взимается при продаже товаров и оказании данных услуг.
Налогообложение Безвозмездной Передачи В Италию У Передающей Организации
Данный налог выплачивается в два приема в виде аванса и окончательной выплаты. Аванс в сумме не менее 50% от общей суммы налога выплачивается в июне текущего года из расчета выплаченной суммы ICI со всеми льготами за 12 месяцев предшествующего года, а окончательный расчет осуществляется в период с 1 по 20 декабря текущего года, с учетом ранее выплаченного аванса.
При исчислении доходов от строений в расчет принимаются городские дома, дачи, мастерские и другие постройки, используемые собственниками для проживания или сдачи внаём. Подобная практика не распространяется на сельскохозяйственные строения (помещения для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции и т.д.), а также различные вспомогательные постройки торговых предприятий (склады и т.п.).
Бухгалтерский учет и аудит: Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете, Реферат
— информация о содержании расчетных корректировок (расшифровка) отражается в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму законодательного акта, в соответствии с которой такая корректировка проводится;
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон о налоге на прибыль) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов выручка от реализации отражается в размере не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу.
16 Окт 2019 homevokat 210