Налог На Прибыль Имущество Передается Принимающей Стороне

Вопрос: Организация безвозмездно передает имущество, стоимость которого не превышает 3000 руб

Таким образом, если организации, выступающие сторонами по договору дарения, не соответствуют требованиям, установленным вышеуказанной статьей НК РФ, то необходимо на основании п. 8 ст. 250 НК РФ включить стоимость безвозмездно полученного имущества в состав внереализационных доходов.

Стоимость полученного имущества определяется исходя из рыночных цен по правилам ст. 40 НК РФ. При этом по амортизируемому имуществу она не может быть ниже остаточной стоимости, по прочему имуществу — меньше затрат на производство или приобретение. Информацию о ценах одаряемый подтверждает документами, на которых основывался расчет стоимости, или заключением независимого оценщика.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
  • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
  • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.

Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.

Налог на прибыль

— Получается, я могу неправильно посчитать налоговую стоимость, передать по этой стоимости имущество и потом провести у себя исправления. А принимающая сторона будет вести у себя учет по тем документам, что ей передали изначально? Как вы смотрите на это, ведь кто-то должен нести ответственность?

— Этот вопрос департаментом уже рассматривался. Согласно статье 320 НК РФ, к прямым расходам относятся расходы на доставку покупных товаров до склада покупателя этих товаров в том случае, если они не включены в цену приобретения этих товаров. На ваш склад товар не попадает, он идет сразу к вашему покупателю. Поэтому те расходы, которые вы компенсируете заводу за доставку, относятся к косвенным. Следовательно, вы их не распределяете между реализованным товаром и остатками, а списываете единовременно в том периоде, когда производится доставка и такие расходы осуществлены.

Налог На Прибыль Имущество Передается Принимающей Стороне

Причем суть рассуждений Минфина была такова. Если по договору безвозмездного пользования передаются здания, то их стоимость не увеличивает размер чистых активов предприятия (приказ Минфина России № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 г.). Напомню, что стоимость чистых активов рассчитывается как разница между активами и пассивами без учета долгов. При передаче имущества безвозмездно, оно отражается на забалансовом счете, при этом у принимающей стороны не возникает право собственности, следовательно, такая передача не может увеличить активы компании. Поэтому применять к такого рода сделкам подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ нельзя.

Если же вы получили от учредителя право пользования имуществом, вы не сможете воспользоваться ни вышеперечисленной льготой, ни льготой, предусмотренной п.п 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку эта норма закона распространяется только на имущество, а не на имущественные права.

Налог на прибыль: стоимость имущества, передаваемого в уставный капитал

Как определить стоимость имущества, вносимого физическим лицом в уставный капитал организации? Минфин России сообщил, что здесь не обойтись без документального подтверждения расходов на приобретение имущества, а также независимой оценки.

Налогоплательщик спрашивал о том, чему будет равна стоимость имущества, внесенного физическим лицом в уставный капитал организации.
Следует отметить, что особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), установлены ст. 277 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Из положений п. 1 ст. 277 НК РФ можно сделать вывод в отношении того, чему будет равна стоимость имущества, внесенного в уставный капитал организации. Однако следует отметить, что порядок определения стоимости имущества зависит от лица его вносящего. Таким лицом может быть как юридическое, так и физическое лицо.
Если имущество в уставный капитал организации вносит физическое лицо, то для определения стоимости такого имущества следует руководствоваться абз. 6 п. 1 ст. 277 НК РФ.
Так, абз. 6 п. 1 ст. 277 НК РФ установлено, что при внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Получается, что стоимостью имущества, внесенного физическим лицом в уставный капитал организации, признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение физическим лицом. При этом такие расходы не должны быть выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком.
Здесь следует отметить, что для признания полноценной стоимости имущества в налоговом учете, во-первых, расходы на его приобретение должны быть документально подтверждены, а во-вторых, эти расходы не должны превышать рыночную стоимость такого имущества, подтвержденную независимым оценщиком. Однако одной рыночной оценки стоимости имущества, без документально подтвержденных расходов, не достаточно, и наоборот. В таком случае стоимость имущества будет признаваться равной нулю.
Следует учитывать, что поскольку подтверждение независимым оценщиком стоимости имущества в силу вышеуказанной нормы является обязательным, расходы на оценку такого имущества организация сможет учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Такой вывод прослеживается также из Письма Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/1/601.
Что касается независимого оценщика, в случае, если имущество в уставный капитал передает иностранное физическое или юридическое лицо, следует отметить следующее.
Если на территории иностранного государства, резидентом которого является физическое лицо или зарегистрирована организация, передающие в уставный капитал имущество, отсутствует институт независимых оценщиков, стоимость такого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком государства, в котором данное имущество было произведено. Если и в государстве — производителе имущества отсутствует институт независимых оценщиков, стоимость имущества может быть подтверждена независимым оценщиком любого другого государства.
Независимым оценщиком имущества может выступать действительный член любой ассоциации профессиональных оценщиков, осуществляющий оценку имущества в соответствии с Международными стандартами оценки. Эта оценка может приниматься для подтверждения стоимости имущества, вносимого в уставный капитал российской организации, для целей налога на прибыль организаций при наличии соответствующего подтверждения его членства в ассоциации профессиональных оценщиков.
При этом независимым оценщиком может быть как физическое, так и юридическое лицо.
Существует лишь один вариант, при котором организация не учитывает в составе доходов стоимость имущества, полученного от физического лица. Для этого уставный капитал получающей стороны должен более чем на 50 процентов состоять из вклада гражданина, вносящего имущество (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, полученное имущество (за исключением денежных средств) не должно передаваться третьим лицам в течение года, в противном случае возникнет налогооблагаемый доход.

Рекомендуем прочесть:  Куда Платить Страховые Взносы Ип В 2019 Году

Безвозмездная передача — как платится налог на прибыль

Если организация воспользуется услугами оценщика, разногласий с налоговой инспекцией, скорее всего, не возникнет. Ведь для суда решение оценщика неоспоримо, за исключением случаев, когда достоверность оценки вызывает у судей сомнения. Это следует из Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» .

Ссудополучатель обязан поддерживать имущество, полученное в безвозмездное пользование, в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) и нести все расходы по его содержанию. Это правило применимо, если договором безвозмездного пользования не предусмотрено иное (ст. 695 ГК РФ) .

Налог на прибыль организаций, доходы и расходы

Прежде всего, отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены главой 36 «Безвозмездное пользование» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (статья 689 ГК РФ).
Передать вещь в безвозмездное пользование имеет право собственник вещи, а также иные лица, наделенные таким правом законом или собственником, что определено пунктом 1 статьи 690 ГК РФ.
Обратите внимание, что коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, которое является ее учредителем, участником, руководителем, членом органов управления и контроля. Такое ограничение по передаче вещи в безвозмездное пользование установлено пунктом 2 той же 690 статьи ГК РФ.
Вещь должна быть предоставлена в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами — техническим паспортом, инструкцией по использованию и другими документами — если иное не предусмотрено договором.
Поскольку темой нашей статьи является налогообложение прибыли по операциям безвозмездной передачи и получения имущества, рассматривать более подробно правовые основы договоров безвозмездного пользования мы не будем.

Рекомендуем прочесть:  Закон Московской Области О Транспортном Налоге В 2019 Году Ставки Таблица

Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества одним лицом другому лицу без оплаты, то есть бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным, с переходом права собственности.
Из этой статьи читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями.

Безвозмездная передача имущества

Правоотношения, в рамках которых основанием сделки считается пожертвование, не характерны для бизнеса. В основном, посредством подобных коммуникаций передается государственное или же муниципальное имущество в пользу соответствующих организаций некоммерческого профиля. С чем связан тот факт, что такого рода сделки — прерогатива структур, не вовлеченных в бизнес?

Если предприниматель использует схему, при которой платится 15% с разницы между выручкой и расходами, то формула несколько сложнее. В этом случае стоимость имущества, полученного в безвозмездном порядке, суммируется с иными видами выручки. Далее из полученной цифры вычитаются официально подтвержденные расходы. Затем высчитывается налог на основании ставки в 15%.

Схема: «Безналоговая передача активов»

Статьей 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда).

В настоящий момент ОАО-1 планирует провести реорганизацию путем выделения из него ОАО-2, при этом акции ОАО-2 будут непропорционально распределены между акционерами ОАО-1, что допускается действующим законодательством Российской Федерации.

Налог На Прибыль Имущество Передается Принимающей Стороне

Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.Освобождение от налогообложения Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога. К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений. Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

МВД РФ правдивые сведения о себе и фактическом месте проживания на момент подачи документов. Перед вынесением решения о предоставлении или непредоставлении РВП вся эта информация может быть проверена соответствующими уполномоченными органами. Процедура оформления РВП в 2018 году не изменилась по сравнению с предыдущим периодом. Ее можно условно разделить на 5 шагов:

Как передать имущество хранителю активов, не потеряв на налогах

При оставлении за собой предмета залога объекта обложения НДС у залогодержателя не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В данном случае НДС и налог на прибыль обязан начислить залогодатель. Связано это с тем, что именно за ним сохраняется право собственности на предмет залога (п. 1 ст. 334, ст. 335 ГК РФ). В целях налогообложения прибыли при передаче предмета залога взыскателю собственник признает доход от реализации в сумме погашенной задолженности перед взыскателем без учета НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Сумму НДС, предъявленную продавцом имущества, залогодержатель вправе принять к вычету на общих основаниях.

Рекомендуем прочесть:  Землю Какого Назначения Можно Купить Под Мат Капитал В 2019г

Предъявив решение третейского суда, можно получить исполнительный лист в арбитражном суде (п. 1 ст. 240 АПК РФ). Впрочем, до вынесения решения дело можно даже не доводить. Спор можно будет завершить мировым соглашеним, которое утверждается определением третейского или арбитражного суда и имеет силу судебного акта (ст. 38 закона от 24.07.02 № 102-ФЗ, ст. 49 АПК РФ). Далее первоначальный собственник активов может и вовсе уклониться от исполнения мирового соглашения. Однако будет вынужден все же отдать активы хранителю под давлением судебных приставов (см. схему 2).

Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества

Пример. Дочерней российской организации были оказаны услуги иностранной компанией, которая является ее учредителем и владельцем 100% уставного капитала. В 2006 г. произошла новация долга по оплате оказанных услуг в заем. В 2007 г. учредитель планирует заключить соглашение о прощении долга. Облагается налогом на прибыль сумма прощенного долга по этому соглашению на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (списание кредиторской задолженности) либо не облагается согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 настоящего Кодекса?

ООО «Бета», безвозмездно получившее это имущество, на основании п. 8 ст. 250 НК РФ должна включить стоимость данного имущества (10 000 руб.) в состав внереализационных доходов и уплатить с этой суммы налог на прибыль.

Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество

Законодательство периодически претерпевает изменения, поэтому при расчете суммы налога, а также при его уплате гражданин должен быть в курсе последних изменений. Для этого необходимо уточнять информацию на сайте налоговой службы или иных государственных порталов, а также лично обратившись в налоговую инспекцию.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездной передаче имущества у передающей и принимающей стороны? (А

Подпунктом 1 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) определено, что стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1) — 14) статьи 115 Налогового кодекса, указываются в строке 100.00.009 VIII декларации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса, при безвозмездной передаче товаров, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Учет безвозмездно полученного имущества

  • Социальная помощь и защита населения;
  • Помощь для пострадавших после стихийного бедствия;
  • Помощь для защиты детей, матерей и отцов;
  • Помощь для образовательных, культурных, научных учреждений;
  • Помощь для профилактической работы для укрепления здоровья людей;
  • Содействия в сфере спортивной физкультуры;
  • Помощь для сохранения природы и животного мира.

Безвозмездная передача основных средств является доходом предприятия. Прием к учету совершается на дату предоставления и по рыночным ценам активов, учитывая их как прочие доходные части (п.7ПБУ 9/99). Оценочная стоимость по рыночным ценам не может быть ниже суммы остаточной стоимости объекта по информации от передающей стороны.

Adblock detector