Налог На Имущество Безвозмездно Полученное Образовательными Учреждениями
Вопрос: Муниципальное образовательное учреждение получило безвозмездно от другой организации имущество
Так, согласно подпункту 22 п. 1 ст. 251 НК РФ к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, приведенных в ст. 251 настоящего Кодекса.
Налог На Имущество Безвозмездно Полученное Образовательными Учреждениями
Ответ: Безвозмездно полученное имущество по договору дарения до момента получения лицензии на образовательную деятельность подлежит включению в состав доходов частного детского сада для целей исчисления налога на прибыль. Если имущество передано безвозмездно на основании договора пожертвования и при этом соблюдаются условия, установленные в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ, то полученное имущество не подлежит включению в состав доходов частного детского сада для целей исчисления налога на прибыль независимо от факта получения лицензии.
Вопрос: В качестве оказания помощи физические лица изъявили желание безвозмездно передать имущество детскому саду (негосударственному образовательному частному учреждению). В настоящее время лицензия на образовательную деятельность детским садом не получена. Подлежит ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль стоимость переданного имущества при условии, что физические лица не являются собственниками детского сада?
Образовательная деятельность и расходы
Как Вы знаете, образовательные организации могут быть государственными, муниципальными или частными (статья 22 Федерального закона от 29.12.2012 г. N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон N 273-ФЗ)).
Государственной является образовательная организация, созданная Российской Федерацией или субъектом Российской Федерации.
Муниципальной признается образовательная организация, созданная муниципальным образованием (муниципальным районом или городским округом).
Частной образовательной организацией является образовательная организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации физическим лицом или физическими лицами и (или) юридическим лицом, юридическими лицами или их объединениями, за исключением иностранных религиозных организаций.
Образовательной организацией признается некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана (пункт 18 статьи 2 Закона N 273-ФЗ).
Деятельность некоммерческих организаций регулируется Федеральным законом от 12.01.1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ).
На основании статьи 32 Закона N 7-ФЗ образовательные организации как некоммерческие организации ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Нередко образовательные организации, в том числе и частные, получают от физических и юридических лиц имущество в безвозмездное пользование. В связи с этим, у бухгалтеров этих организаций, как показывает практика, возникает множество вопросов, касающихся порядка отражения операций по поступлению такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, предлагаем ознакомиться с данной статьей.
Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия
Таким образом, договор безвозмездного пользования по сути близок к договору аренды. Поэтому к подобным договорам применяются отдельные правила, установленные для арендных отношений. Основное отличие договора ссуды от договора аренды — его безвозмездность, ведь договор аренды предусматривает предоставление вещи во временное пользование и владение за плату.
Организация, передавшая имущество в безвозмездное пользование, исключает его из состава амортизируемого имущества с месяца, следующего за месяцем передачи имущества. Поэтому по основным средствам, передаваемым по договору ссуды, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится. Данный порядок предусмотрен п. 3 ст. 256 и п. 2 ст. 322 Налогового кодекса.
Налог на имущество в образовательных учреждениях в 2017 году
В Налоговом кодексе РФ установлены виды имущества, по которому налог в принципе не платится. Сам перечень дан в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Например, это земельные участки, активы силовых ведомств.
Главное в определении того, является учреждение плательщиком или нет — это наличие объекта налогообложения. Если это условие выполняется, то казенно, бюджетное или автономное образовательное учреждение должно заплатить налог. Это следует из пункт 1 статьи 373 Налогового кодекс РФ.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Согласно п.8 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, приведенных в ст.251 настоящего Кодекса.
Вопрос: Муниципальное образовательное учреждение получило безвозмездно от другой организации имущество. Должна ли стоимость вышеуказанного имущества учитываться в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
УЧЕТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СОБСТВЕННИКА-ОРГАНИЗАЦИИ (ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА)
Исходя из п. п. 1 и 3 ст. 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.
При этом п. 3 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 »Об образовании» определено, что образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными учреждениями, в том числе учреждениями общественных объединений и религиозных организаций).
Безвозмездная передача имущества
В достаточной мере специфичны сделки, предмет которых — передача имущества в безвозмездном порядке в пользу индивидуальных предпринимателей. Особенность соответствующего типа правоотношений в том, что ИП, с одной стороны, не является юридическим лицом. Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным. С другой стороны, ИП, как это ни удивительно, возможно, выгоднее было бы оформить соответствующую сделку именно на правах субъекта коммерческих правоотношений. Почему?
Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Это не одно и то же. Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница. Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект.
Обложение налогом на прибыль полученного безвозмездно имущества
При этом согласно п. 5 ст. 274 НК РФ их стоимость должна учитываться исходя из рыночных цен, так как внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
Дочерней российской организации были оказаны услуги иностранной компанией, которая является ее учредителем и владельцем 100% уставного капитала. В 2006 году произошла новация долга по оплате оказанных услуг в заем. В 2007 году учредитель планирует заключить соглашение о прощении долга. Облагается налогом на прибыль сумма прощенного долга по этому соглашению на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (списание кредиторской задолженности) либо не облагается согласно подпункту 11 п. 1 ст. 251 настоящего Кодекса?
Некоммерческая организация безвозмездно пользуется муниципальным имуществом: нужно ли платить налоги
В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие имуществом, которое в силу ст. 374 НК РФ облагается указанным налогом (ст. 373 НК РФ). Для российской организации объектом налогообложения признается имущество, которое учтено у нее на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Таким образом, рыночная стоимость НМА отражается по дебету счета 08, субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов» в корреспонденции со счетом 98-2. Суммы, учтенные на счете 98-2, списываются в кредит счета 91-1 по мере начисления амортизации (Инструкция по применению Плана счетов).
Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров к уплате НДС, правовых оснований для вычета этого налога получателем товаров не имеется (письмо Минфина России от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60).
Учет безвозмездно полученного имущества
Долевая часть учредителя, в уставном капитале ООО «Весна» составляет 100%, поэтому сумма безвозмездно переданного имущества не облагается налогом на прибыль. Промежуток времени для полезного использования объекта составляет 5 лет.
- Договор на благотворительные цели, передаваемых активов на безвозмездном основании;
- Документы, которые подтверждают результат передачи и принятия активов организацией-получателем;
- Документы, подтверждающие о целевом направленном использовании передаваемого актива.
Письмо УФНС РФ по г
Согласно статье 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права для целей главы 25 НК РФ считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Вопрос: Учредитель негосударственного некоммерческого образовательного учреждения безвозмездно оплатил за учреждение приобретенные им товарно-материальные ценности и услуги. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли учреждением суммы кредиторской задолженности перед своим учредителем?
Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование
Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Затраты, связанные с содержанием и использованием имущества непроизводственного назначения , при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
11 Окт 2019 homevokat 197