Налог На Имущество Безвозмездно Полученных Основных Средств
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Д 08 — К 98-2 — 450 000 руб. — отражена рыночная стоимость автомобиля;
Д 08 — К 60 — 4500 руб. — отражены дополнительные расходы по автомобилю;
Д 01 «Основные средства» — К 08 — 454 500 руб. — отражено принятие автомобиля в эксплуатацию;
Д 20 «Основное производство» — К 02 «Амортизация основных средств» — 7575 руб. (454 500 руб. : : 5 лет : 12 мес.) — начислена амортизация (ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету).
Для целей налогооблагаемой прибыли учитываются также доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи и стоимость которых выражена в иностранной валюте (письмо Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/238).
Имущество получено безвозмездно
Доход дарителя от реализации имущества будет равен расходу — остаточной стоимости отгруженных основных средств (себестоимости материалов, товаров). Таким образом, налогооблагаемая прибыль по такой операции будет нулевой. Более того, как мы уже сказали, по истечении срока исковой давности даритель сможет списать на внереализационные расходы не полученную от покупателя выручку.
Если же даритель — гражданин, то ему вообще не придется подсчитывать доходы от «продажи» имущества. Ведь по п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход считается полученным в тот момент, когда физическое лицо получает взамен проданного имущества деньги или иные ценности. В нашем же случае «продавец» от «покупателя» ничего не получает.
Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества
Такое уточнение понятия безвозмездно полученного имущества позволяет налогоплательщику списанную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, и не считать это безвозмездно полученным имуществом.
Как видим, требования, предЪявляемые в бухгалтерском и налоговом учете, в целом схожи. Тем более, что бухгалтеры и раньше подтверждали рыночную цену, используя официальные источники информации, в том числе полученные в органах статистики по региону, биржевые котировки, независимую оценку. В бухгалтерском учете эти требования установлены п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).
Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества
Доходами для целей налогообложения прибыли организаций согласно п. 8 ст. 250 НК РФ признаются доходы, возникшие у организации в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования. Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, НК РФ не установлен. В этой связи налогоплательщик вправе самостоятельно определить такой порядок. Минфин России в письме от 7 мая 2007 г. № 03-03-06/4/54 выразил мнение, что при получении имущественных прав (например, права пользования имуществом) безвозмездно налогоплательщик может провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги) 11 .
Пример 6. Организация получила безвозмездно оборудование, требующее монтажа, от физического лица, не являющегося учредителем. Смонтированное оборудование учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете не признается амортизируемым имуществом.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, полученных безвозмездно
Нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) предусмотрено составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Если по договору сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, то в соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ договор является возмездным.
Не следует забывать о том, что в соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей.
Учет безвозмездно полученного имущества
Амортизационный учет начинается с месяца ввода в рабочий процесс объекта такими проводками:
- Дт23,25,26,44 Кт02 – 7500 – начисления амортизации, принятого актива;
- Дт98.01 Кт91.01 – 7500 – сумма доходной части при использовании ОС, приобретенных безвозмездно;
- Дт68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт99 «Прибыли и убытки» — 1500 руб. (7500х20%) – начислена сумма постоянно-налогового актива от суммы дохода имущества, без увеличения налога на прибыль.
- Социальная помощь и защита населения;
- Помощь для пострадавших после стихийного бедствия;
- Помощь для защиты детей, матерей и отцов;
- Помощь для образовательных, культурных, научных учреждений;
- Помощь для профилактической работы для укрепления здоровья людей;
- Содействия в сфере спортивной физкультуры;
- Помощь для сохранения природы и животного мира.
Безвозмездно полученное имущество
Материнская организация приобретает задолженность к дочерней организации по договору уступки права требования, после чего между материнской и дочерней организациями заключается соглашение о списании (прощении) долга. Возможно ли в этом случае применение подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ?
Тем не менее безвозмездная передача имущества (в собственность, а не в пользование) с участием учредителей и участников практикуется хозяйствующими субъектами, о чём свидетельствуют и обращения в Минфин России с просьбой разъяснить те или иные вопросы, связанные с налогообложением подобных сделок, и судебные тяжбы, в основе которых лежит безвозмездная передача имущества.
Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование
Таким образом, в данном случае сумма амортизации по имуществу, переданному в безвозмездное пользование, учитывается в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в разных суммах, что приводит к образованию постоянной разницы, так как в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ, продление срока полезного использования возможно только при консервации, и сумма не начисленной амортизации в налоговом учете никогда не будет учтена.
Таким образом, затраты по поддержанию имущества, полученного по договору в безвозмездное пользование и используемого для целей производства и реализации продукции (работ, услуг), рассматриваются в составе прочих расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ, при условии, что необходимость таких затрат возникла в процессе эксплуатации имущества ссудополучателем. (Основание: Письмо МНС России от 03.03.2003 №02-5-11/55-З786.)».
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Если же даритель — гражданин, то ему вообще не придется подсчитывать доходы от «продажи» имущества. Ведь по п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход считается полученным в тот момент, когда физическое лицо получает взамен проданного имущества деньги или иные ценности. В нашем же случае «продавец» от «покупателя» ничего не получает.
Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что ООО «Глобус», чтобы не платить налог на прибыль со стоимости гаража, заключило с учредителем не договор дарения, а договор купли-продажи. По этому договору ООО «Глобус» приобрело у учредителя гараж за 120 000 руб. Денег учредителю не выплачивали.
Безвозмездное получение основных средств: получили подарок – поделитесь с государством
Получать подарки всегда приятно. А когда они представлены основными средствами, тем более. Однако не спешите радоваться раньше времени, таким подарком, скорее всего, придется поделиться с государством. А именно учесть его как доходы и заплатить налог.
Рыночные цены определяются по уровню цен из статистических данных, данных заводов-изготовителей, специальной литературы, на основании экспертных заключений 9п.29 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.10.2003г. №91н).
Налог На Имущество Безвозмездно Полученных Основных Средств
ОТВЕТ: В соответствии со ст.2 Федерального Закона N 2030-1 от 13.12.91 г. «О налоге на имущество предприятий» (в ред. от 4.05.99 г.) налогом на имущество облагаются основные средства находящиеся на балансе плательщика. При этом основные средства учитываются по остаточной стоимости. Закон не предусматривает особого порядка исчисления стоимости имущества (основных средств), полученных безвозмездно.
Поэтому основные средства независимо от источника их приобретения включаются в расчет налога на имущество предприятий по стоимости, отражаемой в балансе, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование
Судьи такой подход не разделяют (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 15 февраля 2011 г. № А55-5367/2010). Они указывают, что неотражение в бухучете арендных платежей является нарушением правил учета доходов и расходов, но не свидетельствует о том, что у арендатора нет задолженности по арендным платежам. А тот факт, что организация не внесла арендные платежи в установленный договором срок, не означает, что в будущем она не обязана выполнить свои обязательства.
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2000 руб. (10 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в связи с признанием в налоговом учете дохода, не учитываемого в бухучете.
Безвозмездная передача имущества
С точки зрения НК РФ, индивидуальные предприниматели должны платить государству, в целом, те же типы налогов, что и юрлица. То есть это может быть налог на прибыль (при общем режиме сборов) или же перечисление средств в рамках «упрощенки». Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%. Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками. Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.
Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично. То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя. Если они оформят соответствующий договор дарения, то им придется заплатить предусмотренный 250-й статьей НК РФ налог на прибыль. По крайней мере, такая позиция, как отмечают юристы, считается общепринятой в структурах ФНС России.
Размер налога на прибыль на безвозмездно полученное имущество
Ценовые показатели при безвозмездном получении имущества подтверждаются документально или при независимой оценке. При передаче объекта или прав на него, осуществляющейся на безвозмездной основе, считается, что было осуществлено дарение.
Однако, в некоторых случаях, по мнению специалистов, налогоплательщик имеет определенную материальную выгоду. В этом случае беспроцентный заем относят к безвозмездной услуге. Считается, гражданин получает доход. Он представляет собой выгоду от экономии на внесении процентов.
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
Ссудодатель может компенсировать расходы, произведенные пользователем имущества, а может и не делать этого. Так вот, капитальные вложения, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
11 Окт 2019 homevokat 211